Contributii sociale. Avantaje in natura
ClubLegislatiaMuncii.ro Q&A
Urmareste
Valoarea de intrare a unei masini pentru calculul impozitului avantajului folosirii masinii de serviciu in interes personal cuprinde si TVA, se retin contributii sociale?
Valoarea de intrare a unei masini pentru calculul impozitului avantajului folosirii masinii de serviciu in interes personal cuprinde si TVA, se retin contributii sociale?
Adaugata in:
User Mihai Mirabela
a intrebat la 23 Aug. 2011
a intrebat la 23 Aug. 2011
Aboneaza-te GRATUIT la
Newsletter-ul ClubLegislatiaMuncii.ro
pentru a primi cele mai proaspete informatii si analize referitoare la subiectele care te intereseaza!
Primesti gratuit raportul "Noutati despre Regulamentul Intern + Model general de Regulament Intern"!
Newsletter-ul ClubLegislatiaMuncii.ro
pentru a primi cele mai proaspete informatii si analize referitoare la subiectele care te intereseaza!
Primesti gratuit raportul "Noutati despre Regulamentul Intern + Model general de Regulament Intern"!
1 raspunsuri
Expert George Andreescu (Specialist, Morgan Sol Romania)
a raspuns la intrebare la 23 Aug. 2011
[0]
[0]
a raspuns la intrebare la 23 Aug. 2011
Apreciem ca utilizarea oricarui bun, inclusiv a unui vehicul de orice tip, din patrimoniul afacerii, in scop personal, este scutita de la plata contributiilor sociale. Insa exista posibilitatea ca acest punct de vedere sa nu fie agreat de organele fiscale.
Astfel,
Conform art. 55 alin. 3 lit. a din Codul fiscal este considerat avantaj utilizarea oricarui bun, inclusiv a unui vehicul de orice tip, din patrimoniul afacerii, in scop personal, cu exceptia deplasarii pe distanta dus-intors de la domiciliu la locul de munca.
Pct. 75 din Titlul III al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal stabileste ca evaluarea folosintei cu titlu gratuit a vehiculului se face aplicandu-se un procent de 1,7% pentru fiecare luna, la valoarea de intrare a acestuia. In cazul in care vehiculul este inchiriat de la o terta persoana, avantajul este evaluat la nivelul chiriei.
Cum este prevazut la pct. 50 alin. 1, la data intrarii in entitate, bunurile se evalueaza si se inregistreaza in contabilitate la valoarea de intrare, care se stabileste astfel:
a la cost de achizitie - pentru bunurile procurate cu titlu oneros;
b la cost de productie - pentru bunurile produse in entitate;
c la valoarea de aport, stabilita in urma evaluarii - pentru bunurile reprezentand aport la capitalul social;
d la valoarea justa - pentru bunurile obtinute cu titlu gratuit sau constatate plus la inventariere.
In cazurile mentionate la lit. c si d, valoarea de aport si, respectiv, valoarea justa, se substituie costului de achizitie.
In vederea evaluarii folosintei cu titlu gratuit a vehiculului procentul de 1,7% se aplica la valoarea de intrare a acestuia. Valoarea de intrare se stabileste conform reglementarilor mai sus mentionate. Dupa cum am aratat, in costul de achizitie al bunurilor se includ si taxele care nu pot fi recuperate de la autoritatile fiscale.
In valoarea de intrare a autovehiculului achizitionat cu titlu oneros se regaseste si taxa pe valoare adaugata, daca la achizitie societatea nu a exercitat dreptul de deducere si a inclus TVA nerecuperabila in costul de achizitie al acestuia.
Utilizarea autovehicului in scop personal este exclusa din baza de calcul a contributiilor sociale, dar in ceea ce priveste baza de calcul al contributiilor sociale la pct.8 din Norme metodoligce date in aplicarea art.296 indice 4 din Codul fiscal se prevede ca ???veniturile care se includ in castigul brut realizat din activitati dependente, care reprezinta baza lunara de calcul al contributiilor sociale individuale obligatorii, in cazul persoanelor prevazute la art. 296.3 lit. a si b din Codul fiscal sunt cele prevazute la art. 296.4 din Codul Fiscal si la pct. 68 din normele metodologice de aplicare a titlului III din Codul fiscal , date in aplicarea art. 55 alin. 1 si 2 din Codul fiscal , cu exceptia veniturilor asupra carora nu exista obligatia platii contributiilor sociale potrivit reglementarilor specifice fiecarei contributii sociale, precum si celor din legislatia privind asigurarile sociale.
Daca nu exista exceptii specifice, avantajele care sunt impozabile potrivit Titlului III din Codul fiscal intra in baza de calcul a contributiilor sociale.
Exceptii specifice in ceea ce priveste veniturile prevazute la art. 296 indice 15 regasim doar in ceea ce priveste contributiile la sistemul asigurarilor pentru somaj si la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale.
Astfel,
Conform art. 55 alin. 3 lit. a din Codul fiscal este considerat avantaj utilizarea oricarui bun, inclusiv a unui vehicul de orice tip, din patrimoniul afacerii, in scop personal, cu exceptia deplasarii pe distanta dus-intors de la domiciliu la locul de munca.
Pct. 75 din Titlul III al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal stabileste ca evaluarea folosintei cu titlu gratuit a vehiculului se face aplicandu-se un procent de 1,7% pentru fiecare luna, la valoarea de intrare a acestuia. In cazul in care vehiculul este inchiriat de la o terta persoana, avantajul este evaluat la nivelul chiriei.
Cum este prevazut la pct. 50 alin. 1, la data intrarii in entitate, bunurile se evalueaza si se inregistreaza in contabilitate la valoarea de intrare, care se stabileste astfel:
a la cost de achizitie - pentru bunurile procurate cu titlu oneros;
b la cost de productie - pentru bunurile produse in entitate;
c la valoarea de aport, stabilita in urma evaluarii - pentru bunurile reprezentand aport la capitalul social;
d la valoarea justa - pentru bunurile obtinute cu titlu gratuit sau constatate plus la inventariere.
In cazurile mentionate la lit. c si d, valoarea de aport si, respectiv, valoarea justa, se substituie costului de achizitie.
In vederea evaluarii folosintei cu titlu gratuit a vehiculului procentul de 1,7% se aplica la valoarea de intrare a acestuia. Valoarea de intrare se stabileste conform reglementarilor mai sus mentionate. Dupa cum am aratat, in costul de achizitie al bunurilor se includ si taxele care nu pot fi recuperate de la autoritatile fiscale.
In valoarea de intrare a autovehiculului achizitionat cu titlu oneros se regaseste si taxa pe valoare adaugata, daca la achizitie societatea nu a exercitat dreptul de deducere si a inclus TVA nerecuperabila in costul de achizitie al acestuia.
Utilizarea autovehicului in scop personal este exclusa din baza de calcul a contributiilor sociale, dar in ceea ce priveste baza de calcul al contributiilor sociale la pct.8 din Norme metodoligce date in aplicarea art.296 indice 4 din Codul fiscal se prevede ca ???veniturile care se includ in castigul brut realizat din activitati dependente, care reprezinta baza lunara de calcul al contributiilor sociale individuale obligatorii, in cazul persoanelor prevazute la art. 296.3 lit. a si b din Codul fiscal sunt cele prevazute la art. 296.4 din Codul Fiscal si la pct. 68 din normele metodologice de aplicare a titlului III din Codul fiscal , date in aplicarea art. 55 alin. 1 si 2 din Codul fiscal , cu exceptia veniturilor asupra carora nu exista obligatia platii contributiilor sociale potrivit reglementarilor specifice fiecarei contributii sociale, precum si celor din legislatia privind asigurarile sociale.
Daca nu exista exceptii specifice, avantajele care sunt impozabile potrivit Titlului III din Codul fiscal intra in baza de calcul a contributiilor sociale.
Exceptii specifice in ceea ce priveste veniturile prevazute la art. 296 indice 15 regasim doar in ceea ce priveste contributiile la sistemul asigurarilor pentru somaj si la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale.
Alte intrebari despre Contributii
- Se iau in considerare anii de munca lucrati in Algeria? [1 raspuns]
- Contributii CASS in cazul lucrului de 4 ore ca si pensionar [1 raspuns]
- Plata CAS (somaj) in cazul in care lucrezi 4 ore [1 raspuns]
- Adaugarea studiilor universitare de lunga durata scade valoarea pensiei? [1 raspuns]
- Pensionar cu contract de munca cu timp partial [1 raspuns]
