PFA. Deduceri
ClubLegislatiaMuncii.ro Q&A
Adaugata in:
User Mircea Paduraru M
a intrebat la 06 Dec. 2011
a intrebat la 06 Dec. 2011
Aboneaza-te GRATUIT la
Newsletter-ul ClubLegislatiaMuncii.ro
pentru a primi cele mai proaspete informatii si analize referitoare la subiectele care te intereseaza!
Primesti gratuit raportul "Noutati despre Regulamentul Intern + Model general de Regulament Intern"!
Newsletter-ul ClubLegislatiaMuncii.ro
pentru a primi cele mai proaspete informatii si analize referitoare la subiectele care te intereseaza!
Primesti gratuit raportul "Noutati despre Regulamentul Intern + Model general de Regulament Intern"!
1 raspunsuri
Expert Ioana Popa
a raspuns la intrebare la 06 Dec. 2011
[0]
[0]
a raspuns la intrebare la 06 Dec. 2011
Persoanele care desfasoara activitati cu caracter independente sunt obligate sa inregistreze in "Registrul-jurnal de incasari si plati" orice operatiune sau tranzactie financiara efectuata. Ea este obligata sa organizeze si sa conduca o contabilitate partida-simpla potrivit Codului fiscal. In cuprinsul art. 48 din Codul fiscal sunt prevazute cheltuielile deductibile.
Art. 48
4 Condi??iile generale pe care trebuie s?? le ??ndeplineasc?? cheltuielile aferente veniturilor, pentru a putea fi deduse, sunt:
a s?? fie efectuate ??n cadrul activit????ilor desf????urate ??n scopul realiz??rii venitului, justificate prin documente;
b s?? fie cuprinse ??n cheltuielile exerci??iului financiar al anului ??n cursul c??ruia au fost pl??tite;
c s?? respecte regulile privind amortizarea, prev??zute ??n titlul II, dup?? caz;
c^1 s?? respecte regulile privind deducerea cheltuielilor reprezent??nd investi??ii ??n mijloace fixe pentru cabinetele medicale, ??n conformitate cu prevederile art. 24 alin. 16. ??n vigoare de la 1 ian. 2012
d cheltuielile cu primele de asigurare s?? fie efectuate pentru:
1. active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii;
2. activele ce servesc ca garan??ie bancar?? pentru creditele utilizate ??n desf????urarea activit????ii pentru care este autorizat contribuabilul;
3. prime de asigurare pentru asigurarea de risc profesional;
4. persoane care ob??in venituri din salarii, potrivit prevederilor capitolului 3 din prezentul titlu, cu condi??ia impozit??rii sumei reprezent??nd prima de asigurare, la beneficiarul acesteia, la momentul pl????ii de c??tre suportator.
5 Urm??toarele cheltuieli sunt deductibile limitat:
a cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum ??i pentru acordarea de burse private, efectuate conform legii, ??n limita unei cote de 5% din baza de calcul determinat?? conform alin. 6;
b cheltuielile de protocol, ??n limita unei cote de 2% din baza de calcul determinat?? conform alin. 6;
c suma cheltuielilor cu indemniza??ia pl??tit?? pe perioada deleg??rii ??i deta????rii ??n alt?? localitate, ??n ??ar?? ??i ??n str??in??tate, ??n interesul serviciului, ??n limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institu??iile publice;
d cheltuielile sociale, ??n limita sumei ob??inute prin aplicarea unei cote de p??n?? la 2% la fondul de salarii realizat anual;
e pierderile privind bunurile perisabile, ??n limitele prev??zute de actele normative ??n materie;
f cheltuielile reprezent??nd tichetele de mas?? acordate de angajatori, potrivit legii;
f^1 cheltuielile reprezent??nd tichetele de vacan???? acordate de angajatori, potrivit legii;
g contribu??iile efectuate ??n numele angaja??ilor la fonduri de pensii facultative, ??n conformitate cu legisla??ia ??n vigoare, ??n limita echivalentului ??n lei a 400 euro anual pentru o persoan??;
h prima de asigurare voluntar?? de s??n??tate, conform legii, ??n limita echivalentului ??n lei a 250 euro anual pentru o persoan??;".
i cheltuielile efectuate pentru activitatea independent??, c??t ??i ??n scopul personal al contribuabilului sau asocia??ilor sunt deductibile numai pentru partea de cheltuial?? care este aferent?? activit????ii independente;
j cheltuielile reprezent??nd contribu??ii sociale obligatorii pentru salaria??i ??i contribuabili, inclusiv cele pentru asigurarea de accidente de munc?? ??i boli profesionale, potrivit legii;
k dob??nzi aferente ??mprumuturilor de la persoane fizice ??i juridice, altele dec??t institu??iile care desf????oar?? activitatea de creditare cu titlu profesional, utilizate ??n desf????urarea activit????ii, pe baza contractului ??ncheiat ??ntre p??r??i, ??n limita nivelului dob??nzii de referin???? a B??ncii Na??ionale a Rom??niei;
l cheltuielile efectuate de utilizator, reprezent??nd chiria - rata de leasing - ??n cazul contractelor de leasing opera??ional, respectiv cheltuielile cu amortizarea ??i dob??nzile pentru contractele de leasing financiar, stabilite ??n conformitate cu prevederile privind opera??iunile de leasing ??i societ????ile de leasing;
m cotiza??ii pl??tite la asocia??iile profesionale ??n limita a 2% din baza de calcul determinat?? conform alin. 6;
n cheltuielile reprezent??nd contribu??iile profesionale obligatorii datorate, potrivit legii, organiza??iilor profesionale din care fac parte contribuabilii, ??n limita a 5% din venitul brut realizat.
6 Baza de calcul se determin?? ca diferen???? ??ntre venitul brut ??i cheltuielile deductibile, altele dec??t cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielile de protocol, cotiza??iile pl??tite la asocia??iile profesionale.
7 Nu sunt cheltuieli deductibile:
a sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al familiei sale;
b cheltuielile corespunz??toare veniturilor neimpozabile ale c??ror surse se afl?? pe teritoriul Rom??niei sau ??n str??in??tate;
c impozitul pe venit datorat potrivit prezentului titlu, inclusiv impozitul pe venitul realizat ??n str??in??tate;
d cheltuielile cu primele de asigurare, altele dec??t cele prev??zute la alin. 4 lit. d ??i la alin. 5 lit. h;
e dona??ii de orice fel;
f amenzile, confisc??rile, dob??nzile, penalit????ile de ??nt??rziere ??i penalit????ile datorate autorit????ilor rom??ne ??i str??ine, potrivit prevederilor legale, altele dec??t cele pl??tite conform clauzelor din contractele comerciale;
g ratele aferente creditelor angajate;
h *** Abrogat.
i cheltuielile de achizi??ionare sau de fabricare a bunurilor ??i a drepturilor amortizabile din Registrul-inventar;
j cheltuielile privind bunurile constatate lips?? din gestiune sau degradate ??i neimputabile, dac?? inventarul nu este acoperit de o poli???? de asigurare;
k sumele sau valoarea bunurilor confiscate ca urmare a ??nc??lc??rii dispozi??iilor legale ??n vigoare;
l impozitul pe venit suportat de pl??titorul venitului ??n contul beneficiarilor de venit;
l^1 ??n perioada 1 ianuarie 2011 - 31 decembrie 2011 inclusiv, cheltuielile privind combustibilul pentru vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv transportului rutier de persoane, cu o greutate maxim?? autorizat?? care s?? nu dep????easc?? 3.500 kg ??i care s?? nu aib?? mai mult de 9 scaune de pasageri, incluz??nd ??i scaunul ??oferului, cu excep??ia situa??iei ??n care vehiculele se ??nscriu ??n oricare dintre urm??toarele categorii:
1. vehiculele utilizate exclusiv pentru: interven??ie, repara??ii, paz?? ??i protec??ie, curierat, transport de personal la ??i de la locul de desf????urare a activit????ii, precum ??i vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agen??i de v??nz??ri ??i de agen??i de recrutare a for??ei de munc??;
2. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plat??, inclusiv pentru activitatea de taxi;
3. vehiculele utilizate pentru ??nchirierea c??tre alte persoane, inclusiv pentru desf????urarea activit????ii de instruire ??n cadrul ??colilor de ??oferi.
m alte sume prev??zute prin legisla??ia ??n vigoare.
Art. 48
4 Condi??iile generale pe care trebuie s?? le ??ndeplineasc?? cheltuielile aferente veniturilor, pentru a putea fi deduse, sunt:
a s?? fie efectuate ??n cadrul activit????ilor desf????urate ??n scopul realiz??rii venitului, justificate prin documente;
b s?? fie cuprinse ??n cheltuielile exerci??iului financiar al anului ??n cursul c??ruia au fost pl??tite;
c s?? respecte regulile privind amortizarea, prev??zute ??n titlul II, dup?? caz;
c^1 s?? respecte regulile privind deducerea cheltuielilor reprezent??nd investi??ii ??n mijloace fixe pentru cabinetele medicale, ??n conformitate cu prevederile art. 24 alin. 16. ??n vigoare de la 1 ian. 2012
d cheltuielile cu primele de asigurare s?? fie efectuate pentru:
1. active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii;
2. activele ce servesc ca garan??ie bancar?? pentru creditele utilizate ??n desf????urarea activit????ii pentru care este autorizat contribuabilul;
3. prime de asigurare pentru asigurarea de risc profesional;
4. persoane care ob??in venituri din salarii, potrivit prevederilor capitolului 3 din prezentul titlu, cu condi??ia impozit??rii sumei reprezent??nd prima de asigurare, la beneficiarul acesteia, la momentul pl????ii de c??tre suportator.
5 Urm??toarele cheltuieli sunt deductibile limitat:
a cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum ??i pentru acordarea de burse private, efectuate conform legii, ??n limita unei cote de 5% din baza de calcul determinat?? conform alin. 6;
b cheltuielile de protocol, ??n limita unei cote de 2% din baza de calcul determinat?? conform alin. 6;
c suma cheltuielilor cu indemniza??ia pl??tit?? pe perioada deleg??rii ??i deta????rii ??n alt?? localitate, ??n ??ar?? ??i ??n str??in??tate, ??n interesul serviciului, ??n limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institu??iile publice;
d cheltuielile sociale, ??n limita sumei ob??inute prin aplicarea unei cote de p??n?? la 2% la fondul de salarii realizat anual;
e pierderile privind bunurile perisabile, ??n limitele prev??zute de actele normative ??n materie;
f cheltuielile reprezent??nd tichetele de mas?? acordate de angajatori, potrivit legii;
f^1 cheltuielile reprezent??nd tichetele de vacan???? acordate de angajatori, potrivit legii;
g contribu??iile efectuate ??n numele angaja??ilor la fonduri de pensii facultative, ??n conformitate cu legisla??ia ??n vigoare, ??n limita echivalentului ??n lei a 400 euro anual pentru o persoan??;
h prima de asigurare voluntar?? de s??n??tate, conform legii, ??n limita echivalentului ??n lei a 250 euro anual pentru o persoan??;".
i cheltuielile efectuate pentru activitatea independent??, c??t ??i ??n scopul personal al contribuabilului sau asocia??ilor sunt deductibile numai pentru partea de cheltuial?? care este aferent?? activit????ii independente;
j cheltuielile reprezent??nd contribu??ii sociale obligatorii pentru salaria??i ??i contribuabili, inclusiv cele pentru asigurarea de accidente de munc?? ??i boli profesionale, potrivit legii;
k dob??nzi aferente ??mprumuturilor de la persoane fizice ??i juridice, altele dec??t institu??iile care desf????oar?? activitatea de creditare cu titlu profesional, utilizate ??n desf????urarea activit????ii, pe baza contractului ??ncheiat ??ntre p??r??i, ??n limita nivelului dob??nzii de referin???? a B??ncii Na??ionale a Rom??niei;
l cheltuielile efectuate de utilizator, reprezent??nd chiria - rata de leasing - ??n cazul contractelor de leasing opera??ional, respectiv cheltuielile cu amortizarea ??i dob??nzile pentru contractele de leasing financiar, stabilite ??n conformitate cu prevederile privind opera??iunile de leasing ??i societ????ile de leasing;
m cotiza??ii pl??tite la asocia??iile profesionale ??n limita a 2% din baza de calcul determinat?? conform alin. 6;
n cheltuielile reprezent??nd contribu??iile profesionale obligatorii datorate, potrivit legii, organiza??iilor profesionale din care fac parte contribuabilii, ??n limita a 5% din venitul brut realizat.
6 Baza de calcul se determin?? ca diferen???? ??ntre venitul brut ??i cheltuielile deductibile, altele dec??t cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielile de protocol, cotiza??iile pl??tite la asocia??iile profesionale.
7 Nu sunt cheltuieli deductibile:
a sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al familiei sale;
b cheltuielile corespunz??toare veniturilor neimpozabile ale c??ror surse se afl?? pe teritoriul Rom??niei sau ??n str??in??tate;
c impozitul pe venit datorat potrivit prezentului titlu, inclusiv impozitul pe venitul realizat ??n str??in??tate;
d cheltuielile cu primele de asigurare, altele dec??t cele prev??zute la alin. 4 lit. d ??i la alin. 5 lit. h;
e dona??ii de orice fel;
f amenzile, confisc??rile, dob??nzile, penalit????ile de ??nt??rziere ??i penalit????ile datorate autorit????ilor rom??ne ??i str??ine, potrivit prevederilor legale, altele dec??t cele pl??tite conform clauzelor din contractele comerciale;
g ratele aferente creditelor angajate;
h *** Abrogat.
i cheltuielile de achizi??ionare sau de fabricare a bunurilor ??i a drepturilor amortizabile din Registrul-inventar;
j cheltuielile privind bunurile constatate lips?? din gestiune sau degradate ??i neimputabile, dac?? inventarul nu este acoperit de o poli???? de asigurare;
k sumele sau valoarea bunurilor confiscate ca urmare a ??nc??lc??rii dispozi??iilor legale ??n vigoare;
l impozitul pe venit suportat de pl??titorul venitului ??n contul beneficiarilor de venit;
l^1 ??n perioada 1 ianuarie 2011 - 31 decembrie 2011 inclusiv, cheltuielile privind combustibilul pentru vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv transportului rutier de persoane, cu o greutate maxim?? autorizat?? care s?? nu dep????easc?? 3.500 kg ??i care s?? nu aib?? mai mult de 9 scaune de pasageri, incluz??nd ??i scaunul ??oferului, cu excep??ia situa??iei ??n care vehiculele se ??nscriu ??n oricare dintre urm??toarele categorii:
1. vehiculele utilizate exclusiv pentru: interven??ie, repara??ii, paz?? ??i protec??ie, curierat, transport de personal la ??i de la locul de desf????urare a activit????ii, precum ??i vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agen??i de v??nz??ri ??i de agen??i de recrutare a for??ei de munc??;
2. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plat??, inclusiv pentru activitatea de taxi;
3. vehiculele utilizate pentru ??nchirierea c??tre alte persoane, inclusiv pentru desf????urarea activit????ii de instruire ??n cadrul ??colilor de ??oferi.
m alte sume prev??zute prin legisla??ia ??n vigoare.
Alte intrebari despre Deduceri
- Deducere impozit pe salariu pentru 1 persoana aflata in intretinere [1 raspuns]
- Deducere Persoane in Intretinere [1 raspuns]
- Deducere personala fixa sau nu ? [2 raspunsuri]
- Deducere pensionar la plata cu ora [1 raspuns]
- Deducere de baza pentru persoana cu pensie de urmas si contract de munca? [1 raspuns]
